做好审前调查工作的思考

　　 审前调查是审前准备阶段的一项重要内容，是指在下发审计通知书之前，就审计内容、范围、方式和重点，到被审计单位及相关单位进行调查了解，熟悉掌握基本情况的活动。认真开展审前调查，是加强审计质量控制、防范审计风险的关键环节和重要措施之一。

　　一、审前调查的内容

　　审前调查的内容包括被审计单位的内外两方面情况。外部情况有被审计单位所处的经济环境、法律环境等；内部情况有被审单位的组织经营情况、财务会计及内部控制情况等，具体包括以下几个方面的内容：

　　一是调查被审计单位所处的法律环境。包括与被审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他规范性文件等，主要考虑开展对被审计单位的合法合规性检查的内容和重点。

　　二是调查被审计单位的组织经营情况。包括被审计单位的经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况，职责范围或者经营范围情况，财政财务隶属关系和国有资产监督管理关系，被审计单位涉及经济活动的业务开展情况等。

　　三是调查被审计单位的财务会计及内部控制情况。包括财务会计机构及其工作情况，相关的内部控制及其执行情况，重大会计政策的选用及变动情况，重大决策及相关的会议记录、合同、协议、文件等。

　　四是其他需要调查的情况。包括以前年度审计或其他监管部门的检查情况等。

　　二、审前调查的方法

　　为确保调查结果的准确性，需要多种方式结合使用。审前调查的方法可以采用审阅调查方法、问卷调查法、访谈调查法、观察调查法、分析调查法和重点调查法等。可通过在与被审计单位领导和财会人员谈话中知道一些问题，可通过走访被审计单位的上级主管部门和财政、税务、银行等专门机构，收集有关资料；也可通过实地观察调查被审计单位的经营环境、内部控制制度的遵循情况和财产物资的管理情况等，获得实物和行为的亲历证据，初步判断行为的规范性和实物的真实性。

　　有备才能无患，作为审计人员，要重视审前调查，扎实做好基础性准备工作，尽快确定审计重点，促进实现快速、优质、高效的审计。